● Niezależna grupa osób – panaceum na wszelkie dolegliwości podatkowe w instytucjach finansowych?

Z dniem 1 stycznia 2011 r. ustawodawca, nowelizując ustawę o podatku od towarów i usług, zafundował sektorowi finansowemu małą rewolucję w zakresie opodatkowania VAT usług finansowych i ubezpieczeniowych poprzez likwidację załącznika nr 4 do tej ustawy i wprowadzenie katalogu enumeratywnie wyliczonych usług, które od tego dnia podlegają zwolnieniu z opodatkowania VAT jako tzw. usługi finansowe i usługi pomocnicze do usług finansowych. Już w trakcie prac nad projektem nowelizacji budziła ona zrozumiałe zainteresowanie w sektorze finansowym. Zainteresowanie to jednak w znacznej mierze dotyczy samych definicji usług finansowych i usług pomocniczych do nich, na drugim planie niejako zostawiając zwolnienie dotyczące usług świadczonych przez niezależne grupy osób.

 

● Zakres przedmiotowy pojęcia zorganizowana część przedsiębiorstwa

Przedmiotem artykułu jest problematyka związana z ustaleniem składników majątku, które – wyodrębnione z majątku przedsiębiorcy – mogą zostać zakwalifikowane jako zorganizowana część przedsiębiorstwa (dalej: ZCP). Okoliczność ta jest o tyle istotna, że zaliczenie zespołu składników majątku do ZCP pozwoli w przypadku jego aportu z jednej strony na wyłączenie transakcji z opodatkowania VAT, z drugiej zaś skutkować będzie zwolnieniem wnoszącego z podatku dochodowego, jeśli planowany aport związany jest z objęciem udziałów/akcji w spółce kapitałowej. W tym kontekście niezwykle ważne jest organizacyjne, funkcjonalne oraz finansowe wyodrębnienie składników majątkowych będących przedmiotem aportu z dotychczasowej działalności gospodarczej przedsiębiorcy.

 

● Sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz udziału we współwłasności budynków a VAT

W prezentowanej uchwale skład orzekający rozstrzygał, czy sprzedaż udziału w prawie użytkowania wieczystego gruntu oraz udziału we współwłasności budynków stanowi dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w zw. z art. 2 pkt 6 tej ustawy, czy świadczenie usług w rozumieniu jej art. 8 ust. 1 u.p.t.u.

 

● Wpływ czynności niepodlegających VAT na zakres prawa do odliczenia przy zastosowaniu proporcji

W prezentowanej uchwale skład orzekający rozstrzygał budzące poważne wątpliwości zagadnienie prawne: Czy w świetle art. 86 ust. 1 i art. 90 ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług mogą wpłynąć na zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu art. 90 ust. 3 powołanej wyżej ustawy.

 

● Pakiety medyczne podlegają opodatkowaniu jako przychody z nieodpłatnych świadczeń

Wątpliwość, czy pakiety medyczne podlegają opodatkowaniu jako przychody z nieodpłatnych świadczeń, była już przedmiotem uchwały 7 sędziów NSA z 24 maja 2010 r., w której skład orzekający uznał, iż „Wykupione przez pracodawcę pakiety świadczeń medycznych, których wartość nie jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowią dla pracowników, uprawnionych do ich wykorzystania, nieodpłatne świadczenie w rozumieniu art. 12 ust. 1 tej ustawy”. Jednak wobec wątpliwości co do prawidłowości tego rozstrzygnięcia zagadnienie to ponownie stało się przedmiotem oceny prawnej – tym razem pełnego składu Izby Finansowej NSA.

 

● Wybór najciekawszych orzeczeń TSUE z lat 2010–2011 dotyczących podatków pośrednich – dodatek specjalny

Dodatek zawiera przegląd najistotniejszych orzeczeń TSUE, opracowany przez Zespół Podatków Pośrednich oraz Zespół Postępowań Podatkowych i Sądowych Ernst & Young. Omawiane wyroki dotyczą rozstrzygnięć na gruncie podatku od wartości dodanej (podatku od towarów i usług) oraz podatków kapitałowych (podatek od czynności cywilnoprawnych) na przestrzeni ostatnich kilkunastu miesięcy. Spośród kilkudziesięciu spraw podatkowych, w których orzekał TSUE w latach 2010 i 2011, wybrano 12 z nich, które – zdaniem Autorów – mają największe znaczenie dla praktyki stosowania i wykładni prawa w Polsce oraz wpływają bezpośrednio na rozliczenia podatkowe, czy to poprzez np. szerszy zakres odliczenia podatku naliczonego, czy też przez możliwość odzyskania nadpłaconego podatku kapitałowego. Ich adekwatność wspiera również fakt, że dotykają zagadnień wciąż aktualnych i przysparzających przedsiębiorcom kłopotów na co dzień, a interpretatorom dają okazję do pogłębionej analizy kluczowych zagadnień. Każdy wyrok omówiony został w ujednoliconym schemacie, na który składają się: teza, zarys sprawy, rozstrzygnięcie i praktyczny komentarz. Omówienie orzeczeń uzupełniono o listę wybranych spraw oczekujących na rozstrzygnięcie TSUE, które mogą mieć duże znaczenie dla polskich podatników i przedstawicieli doktryny. Wśród nich należy wymienić pytania odnoszące się do świadczeń złożonych, prawa do odliczenia w kontekście niepełnej dokumentacji czy też do korekty podstawy opodatkowania dopiero po otrzymaniu potwierdzenie odebrania korekty przez nabywcę.